О лимитах УСН и ставках НДС рассказали слушателям вебинара

Об уплате НДС рассказали слушателям вебинара сотрудники УФНС России по Смоленской области. С января 2026 года с 20 до 22 процентов увеличилась основная ставка налога на добавленную стоимость при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Кроме того, плательщиками налога на добавленную стоимость с 2025 года признаются применяющие упрощенную систему налогообложения. Обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет с 2026 года не возникает у них только в том случае, если доходы за предыдущий год не превысили 20 млн рублей. Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется им автоматически. Уведомление представлять в налоговый орган нет необходимости, добровольный отказ от освобождения не предусмотрен. Отсутствует также обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и покупок.

Освобождение от НДС не касается следующих случаев:

- плательщик УСН должен выступить налоговым агентом по НДС;

- плательщик УСН должен уплатить НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации (как из стран ЕАЭС, так и из третьих стран).

«Предположим, доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей. С 2026 года у плательщика УСН возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет, - предупредила слушателей заместитель начальника отдела камерального контроля НДС №2 Виктория Тищенкова. - И такой налогоплательщик осуществляет операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС. Перечень операций и условия освобождения от уплаты НДС приведены в статьях 146, 149 Налогового кодекса Российской Федерации. В этом случае у него сохраняется обязанность подавать налоговую декларацию по НДС, в разделе 7 которой отражается информация об этих операциях».

Критерий доходов за истекший календарный год оценивается ежегодно. Освобождение по годам действует согласно следующему критерию:

- доходы налогоплательщика УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей - освобожден от уплаты НДС с 2026 года;

- доходы налогоплательщика УСН за 2026 год не превысили 15 млн рублей - освобожден от уплаты НДС с 2027 года;

- доходы налогоплательщика УСН за 2027 год и последующие годы не превысили 10 млн рублей - освобожден от уплаты НДС с 2028 года.

«Если доходы за 2025 год были меньше 20 млн рублей, но в течение 2026 года сумма доходов будет более 20 млн рублей, но не превысит 490,5 (450 * 1,090) млн рублей, то с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения 20 млн рублей, плательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет», - подчеркнула Виктория Тищенкова. Она также подробно остановилась на расчете порога доходов по ПСН, рассказала о переходе на применение специальных ставок и досрочной утрате прав на них, о документальном подтверждении обоснованности применения ставки НДС в размере 0% по отдельным операциям, ответила на вопросы слушателей.

Участие в вебинаре также приняли спикеры Управления: начальник правового отдела № 2 Ольга Шпекторова,  заместитель начальника отдела камерального контроля НДФЛ и страховых взносов №1 Марина Буравова, заместитель начальника отдела регистрации и учета налогоплательщиков Ольга Алексеенкова. Они осветили вопросы использования типовых уставов обществ с ограниченной ответственностью, порядок предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке, алгоритм обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.